Проблема так называемого «дробления бизнеса» долгие годы была головной больной для множества предпринимателей и организаций, использовавших схемы распределения выручки между несколькими юридическими лицами для оптимизации налогов.
Однако после знаковых решений Верховного суда РФ и усиления контроля со стороны ФНС, подобные «схемы» стали признаваться необоснованной налоговой выгодой. Последствия – огромные доначисления налогов, пеней, штрафов, а иногда уголовные дела- поставили под удар целые отрасли, особенно малый и средний бизнес.
В ответ на массовость проблемы и ее потенциально разрушительные социально-экономические последствия, государство ввело механизм «амнистии дробления бизнеса», позволяющая освободиться от обязанности уплаты доначисленных налогов, пеней и штрафов за периоды 2022-2024 гг., при условии добровольного отказа от таких «схем» в 2025-2026 гг.
Условия применения амнистии:
- Решение ФНС о дроблении за 2022-2024 гг. не вступило в силу до 12.07.2024 года.
Если таких проверок несколько, долг списывают по наиболее поздней дате (п. 5 ст. 6 закона № 176-ФЗ).
- Налогоплательщик добровольно отказался от схем дробления в 2025-2026 гг. пересчитав налоги по консолидированным показателям
- Амнистия распространяется только на доначисления, связанные с дроблением бизнеса.
Механизм списания долгов:
Сроки и условия прекращения обязательств зависят от действий ФНС в 2025-2026 гг.:
Сценарий
Последствия
Выездная проверка за 2025-2026 гг. не назначена
Обязанность по уплате сумм по налоговым проверкам за налоговые периоды 2022-2024 годов прекращается с 1 января 2030 года
Проверка проведена 2025-2026гг., дробление не выявлено
Обязанность по уплате сумм по решению за 2022-2024 годы прекратится с момента вступления в силу решений за 2025-2026
Дробление выявлено в 2025-2026 гг.
Решение за 2022-2024 и 2025 -2026 гг. вступают в силу одновременно; долги взыскиваются в полном объеме
Отказ от дробления произошел после назначения проверки за 2025-2026 гг.
Амнистия распространяется только на 2022-2023гг. при условии доплаты налогов за 2024 год.
Важно! При частичном добровольном отказе от дробления можно претендовать на амнистию пропорционально отказу.
Способы добровольного отказа от дробления
- Без изменения структуры бизнеса: (переход формально самостоятельных участников дробления на общую систему налогообложения).
- С изменением структуры бизнеса: (объединение формально самостоятельных компаний на УСН в одно юридическое лицо на ОСНО с возможным созданием обособленных подразделений)
Амнистия не действует:
- Если дробление происходило без использования специальных налоговых режимов.
- Нарушение выявлено за периоды до начала 2022 года
- Решение выездной проверки вступило в силу до 12.07.2024 года.
Амнистия применяется в беззаявительном порядке, то есть заявление подавать не нужно. Важно учесть, что добровольным отказом от дробления считается расчет и уплата налогов и подача соответствующей отчетности с учетом объединения доходов и иных показателей всех участников из группы, между которыми бизнес был искусственно разделен. Если же в ходе выездных налоговых проверок в 2025 и 2026 году обнаружится, что дробление не было прекращено или продолжилось в иной форме, то налоговая амнистия применяться не будет.
Важно понимать, что амнистия — одноразовая акция. Если компании, после того, как ей списали долги, опять начнут использовать «схему» на повторное прощение рассчитывать не придется.
Однако после знаковых решений Верховного суда РФ и усиления контроля со стороны ФНС, подобные «схемы» стали признаваться необоснованной налоговой выгодой. Последствия – огромные доначисления налогов, пеней, штрафов, а иногда уголовные дела- поставили под удар целые отрасли, особенно малый и средний бизнес.
В ответ на массовость проблемы и ее потенциально разрушительные социально-экономические последствия, государство ввело механизм «амнистии дробления бизнеса», позволяющая освободиться от обязанности уплаты доначисленных налогов, пеней и штрафов за периоды 2022-2024 гг., при условии добровольного отказа от таких «схем» в 2025-2026 гг.
Условия применения амнистии:
- Решение ФНС о дроблении за 2022-2024 гг. не вступило в силу до 12.07.2024 года.
Если таких проверок несколько, долг списывают по наиболее поздней дате (п. 5 ст. 6 закона № 176-ФЗ).
- Налогоплательщик добровольно отказался от схем дробления в 2025-2026 гг. пересчитав налоги по консолидированным показателям
- Амнистия распространяется только на доначисления, связанные с дроблением бизнеса.
Механизм списания долгов:
Сроки и условия прекращения обязательств зависят от действий ФНС в 2025-2026 гг.:
Сценарий
Последствия
Выездная проверка за 2025-2026 гг. не назначена
Обязанность по уплате сумм по налоговым проверкам за налоговые периоды 2022-2024 годов прекращается с 1 января 2030 года
Проверка проведена 2025-2026гг., дробление не выявлено
Обязанность по уплате сумм по решению за 2022-2024 годы прекратится с момента вступления в силу решений за 2025-2026
Дробление выявлено в 2025-2026 гг.
Решение за 2022-2024 и 2025 -2026 гг. вступают в силу одновременно; долги взыскиваются в полном объеме
Отказ от дробления произошел после назначения проверки за 2025-2026 гг.
Амнистия распространяется только на 2022-2023гг. при условии доплаты налогов за 2024 год.
Важно! При частичном добровольном отказе от дробления можно претендовать на амнистию пропорционально отказу.
Способы добровольного отказа от дробления
- Без изменения структуры бизнеса: (переход формально самостоятельных участников дробления на общую систему налогообложения).
- С изменением структуры бизнеса: (объединение формально самостоятельных компаний на УСН в одно юридическое лицо на ОСНО с возможным созданием обособленных подразделений)
Амнистия не действует:
- Если дробление происходило без использования специальных налоговых режимов.
- Нарушение выявлено за периоды до начала 2022 года
- Решение выездной проверки вступило в силу до 12.07.2024 года.
Амнистия применяется в беззаявительном порядке, то есть заявление подавать не нужно. Важно учесть, что добровольным отказом от дробления считается расчет и уплата налогов и подача соответствующей отчетности с учетом объединения доходов и иных показателей всех участников из группы, между которыми бизнес был искусственно разделен. Если же в ходе выездных налоговых проверок в 2025 и 2026 году обнаружится, что дробление не было прекращено или продолжилось в иной форме, то налоговая амнистия применяться не будет.
Важно понимать, что амнистия — одноразовая акция. Если компании, после того, как ей списали долги, опять начнут использовать «схему» на повторное прощение рассчитывать не придется.