Налоговая служба активно борется с фиктивными сделками, которые используются для ухода от налогообложения.
Если налоговая признает отношения с контрагентами фиктивными, документооборот с ними — формальным, компания или ИП могут столкнуться с доначислением налогов, штрафов, пени.
В этой статье мы рассмотрим:
- Какие сделки считаются фиктивными?
- Основные признаки, по которым ФНС их выявляет?
- Способы защиты бизнеса от претензий со стороны налоговиков.
Фиктивная сделка- это операция, которая формально оформлена, но не имеет реального исполнения или экономического смысла.
- совершается «для галочки», без намерения исполнять обязательства
(например, договор подряда, без реально выполненных работ);
- прикрывает другую сделку (например, договор займа, вместо выплаты дивидендов)
Рассмотрим основные признаки, по которым ФНС может заподозрить сделку в фиктивности.
1.Отсутствие реального движения товаров, работ или услуг.
Если в документах есть отгрузка товаров, но фактически они не перемещались, ФНС может заподозрить фиктивность.
Проверяющие анализируют:
Логистические документы (накладные, акты приема-передачи);
Маршруты доставки (если товар «проехал» через несколько контрагентов без реального перемещения)
Отсутствие складских запасов у продавца.
Например: ООО «Альфа» продала ООО «Бета» 100 тонн металла, но на складе такого объёма нет, при этом складской учет ведётся и логистические документы подписаны сторонами.
2.Использование фирм-однодневок.
ФНС проверяет контрагентов на признаки «однодневок» и «технических компаний»:
Массовые учредители/руководителя
Регистрация по адресам массовой регистрации
Отсутствие сотрудников, офиса, реальной деятельности
Нулевая отчетность или минимальные обороты.
Если сделка заключена с такой компанией, налоговики могут счесть ее фиктивной.
3.Несоответствие цены рыночной
Если цена сделки между двумя хозяйствующим субъектами значительно отклоняется от рыночной цены, ФНС может заподозрить в действиях налогоплательщика необоснованную налоговую выгоду, что приведет к доначислению налогов.
Завышенные или заниженные цены по условиям договора без экономического обоснования
Сделки между взаимозависимыми лицами по нерыночным ценам.
Например:
Между ИП (арендодателем) и ООО «Альфа» (арендатор) действовали договоры аренды нежилых помещений по цене существенно выше рыночной стоимости. При этом ИП и ООО являются взаимозависимыми лицами.
Налоговая установила, что сделки между ООО «Альфа» и ИП по аренде недвижимого имущества совершены на заведомо невыгодных для предприятия условиях, не имеют экономического смысла и предприняты с единственной целью создания видимости хозяйственных операций для увеличения расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций. Лицо, передающее имущество в аренду находится на патентной системе налогообложения, уплачивает фиксированные суммы в виде стоимости патента, то есть не имеет зависимости от размера полученного дохода в части уплаты налогов и сборов. Данное обстоятельство позволило завысить цену аренды с целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций.
4.Круговые схемы и взаимозачеты
ФНС выявляет схемы, где деньги или товары возвращаются к исходному продавцу через цепочку контрагентов.
Взаимные платежи без реального движения активов.
5.Формальные документы с ошибками
Договоры и акты выглядят шаблонно
Подписи в документах разных компаний совпадают
Отсутствие первичной документации (накладных, актов)
6.Отсутствие деловой цели
Сделка не влияет на производственный процесс
Нет разумных причин для участия посредников
Операция ведет только к снижению налогов.
Как защитить бизнес?
Проверяйте контрагентов
Ведите бизнес прозрачно
Документируйте сделки
Обосновывайте цены и условия
Избегайте подозрительных схем
Консультируйтесь со специалистами для решения задач
Если налоговая признает отношения с контрагентами фиктивными, документооборот с ними — формальным, компания или ИП могут столкнуться с доначислением налогов, штрафов, пени.
В этой статье мы рассмотрим:
- Какие сделки считаются фиктивными?
- Основные признаки, по которым ФНС их выявляет?
- Способы защиты бизнеса от претензий со стороны налоговиков.
Фиктивная сделка- это операция, которая формально оформлена, но не имеет реального исполнения или экономического смысла.
- совершается «для галочки», без намерения исполнять обязательства
(например, договор подряда, без реально выполненных работ);
- прикрывает другую сделку (например, договор займа, вместо выплаты дивидендов)
Рассмотрим основные признаки, по которым ФНС может заподозрить сделку в фиктивности.
1.Отсутствие реального движения товаров, работ или услуг.
Если в документах есть отгрузка товаров, но фактически они не перемещались, ФНС может заподозрить фиктивность.
Проверяющие анализируют:
Логистические документы (накладные, акты приема-передачи);
Маршруты доставки (если товар «проехал» через несколько контрагентов без реального перемещения)
Отсутствие складских запасов у продавца.
Например: ООО «Альфа» продала ООО «Бета» 100 тонн металла, но на складе такого объёма нет, при этом складской учет ведётся и логистические документы подписаны сторонами.
2.Использование фирм-однодневок.
ФНС проверяет контрагентов на признаки «однодневок» и «технических компаний»:
Массовые учредители/руководителя
Регистрация по адресам массовой регистрации
Отсутствие сотрудников, офиса, реальной деятельности
Нулевая отчетность или минимальные обороты.
Если сделка заключена с такой компанией, налоговики могут счесть ее фиктивной.
3.Несоответствие цены рыночной
Если цена сделки между двумя хозяйствующим субъектами значительно отклоняется от рыночной цены, ФНС может заподозрить в действиях налогоплательщика необоснованную налоговую выгоду, что приведет к доначислению налогов.
Завышенные или заниженные цены по условиям договора без экономического обоснования
Сделки между взаимозависимыми лицами по нерыночным ценам.
Например:
Между ИП (арендодателем) и ООО «Альфа» (арендатор) действовали договоры аренды нежилых помещений по цене существенно выше рыночной стоимости. При этом ИП и ООО являются взаимозависимыми лицами.
Налоговая установила, что сделки между ООО «Альфа» и ИП по аренде недвижимого имущества совершены на заведомо невыгодных для предприятия условиях, не имеют экономического смысла и предприняты с единственной целью создания видимости хозяйственных операций для увеличения расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций. Лицо, передающее имущество в аренду находится на патентной системе налогообложения, уплачивает фиксированные суммы в виде стоимости патента, то есть не имеет зависимости от размера полученного дохода в части уплаты налогов и сборов. Данное обстоятельство позволило завысить цену аренды с целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций.
4.Круговые схемы и взаимозачеты
ФНС выявляет схемы, где деньги или товары возвращаются к исходному продавцу через цепочку контрагентов.
Взаимные платежи без реального движения активов.
5.Формальные документы с ошибками
Договоры и акты выглядят шаблонно
Подписи в документах разных компаний совпадают
Отсутствие первичной документации (накладных, актов)
6.Отсутствие деловой цели
Сделка не влияет на производственный процесс
Нет разумных причин для участия посредников
Операция ведет только к снижению налогов.
Как защитить бизнес?
Проверяйте контрагентов
Ведите бизнес прозрачно
Документируйте сделки
Обосновывайте цены и условия
Избегайте подозрительных схем
Консультируйтесь со специалистами для решения задач